2008年11月19日

消費税の会計処理〜税込経理と税抜経理。損得あるの?

■ 選択はいつでも任意

消費税の経理処理としては、

税込経理 と

税抜経理

どちらの方式を選択してもよいことになっています。

そして、

どちらの方法を選んでも
年間に納付すべき消費税の金額は
同じになります。

また、

税込経理でも、
期末で確定する消費税の額を未払金として計上すると、
税抜経理の時の会計上の利益の額と、
基本的には同じになりますので、
損得はありません。

ただし、

税込経理、税抜経理に
それぞれメリット・デメリットがあります。

例えば税込経理では・・・

●交際費損金不算入額が大きくなり不利。

●償却資産税の課税標準が大きくなり、
税額も増加するので不利。

●少額減価償却資産等の
30万円(または20or10万円)未満の判定では不利。

●特別償却や税額控除の判定では
×××万円以上という要件が多いので有利。

●売上金額を大きく見せるのに有利。

●経理処理方法が簡便なので有利。

●控除対象外消費税が生じないので、
その知識が不要につき有利(簡単)。


■ 損得が著しいケースとは


高額な資産、
たとえばマンション一棟買いをした場合などを
想定してみましょう。

税込価格10億5千万円で取得、
減価償却計算の基準となる建物の耐用年数を50年
とします。

<税込経理の場合>

建物10億5000万円 /現金10億5000万円
未収金5000万円 /還付消費税5000万円
減価償却費2100万円/建物2100万円

<税抜経理の場合>
建物10億円 /現金10億5000万円
仮払消費税5000万円 /
減価償却費2000万円 /建物2000万円

減価償却費と還付消費税を考えると

税込経理の場合、
消費税還付金5千万円が収益として処理され、
法人税・所得税計算上、課税所得となります。
逆に、減価償却費が増えて、
当初の課税を後の耐用年数期間で取り戻していきます。
長期的には損得ないことになりますが、
金利的・資金計画的には明らかに損です。

高級絵画を購入した場合を想定すると、
絵画は減価償却できませんから、
売却するまで消費税部分は費用にならず、
売却がないとすると、永久に取り戻せません。


国税庁HP
消費税法等の施行に伴う法人税の取扱いについて


2008年11月19日(水)

〒104-0061  東京都中央区銀座3-9-18 東銀座ビル304
税理士西塚事務所   TEL03-6226-5140

posted by 税理士西塚智裕 at 11:32| Comment(20) | TrackBack(0) | 消費税
この記事へのコメント
消費税の会計処理〜税込経理と税抜経理。損得あるの?: 税理士/税務・法務・労務・経営コラム
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