2010年09月02日

不動産(住宅)の貸付と消費税

住宅(居住用不動産)の
貸付の対価として受け渡しされる家賃収入には
消費税は課税されません。

消費税法では
住宅の貸付の定義を次のように定めています。
「住宅とは、人の居住の用に供する部分をいい、
一戸建ての住宅のほかマンション、アパート、
社宅、寮なども含む。」

また貸付とは
「契約において人の居住の用に供することが
あきらかなものに限り、
一時的に使用される場合は除く」
としています。

つまり、
居住用不動産の貸付であって、
貸付期間が1ヶ月以上であれば、
消費税は非課税ということになりますが、
一括借り上げや
ウィークリーマンション、
リゾートマンションの場合は
注意が必要です。


(1)一括借り上げの場合の注意点

マンションを不動産管理会社などに
一括で借り上げてもらう場合には、
注意が必要です。 

消費税法では、
非課税の要件として、
「契約において人の居住の用に供することが
あきらかなものに限る」
としているので、
マンションを一括借上により
不動産管理会社へ賃貸した場合には、
賃貸契約書に
『住宅用の貸付けとして転貸する』
という旨を明確に記載しておくことが
必要です。
そうすれば、
居住用不動産の貸付に該当することになり、
消費税は非課税ということになります。

(2)住宅の貸付であっても、非課税にならないもの

住宅の貸付であっても、
下記@とAは非課税になりません。

@貸付期間が1ヶ月未満の貸付の場合。

例えば、ウィークリーマンションの家賃収入は
居住用でも、貸付期間が1ヶ月未満なので、
消費税は課税となります。

A
旅館業法第2条第1項に規定する旅館業にかかる
施設の貸付に該当する場合。

旅館業とは、
ホテル営業、旅館営業、簡易宿所営業、下宿営業
をいいます。
例えば、リゾートマンションや貸し別荘は
旅館業に該当しますので、
貸付期間が1ヶ月以上であっても、
消費税は課税されます。

消費税法基本通達6−13−7 
(転貸する場合の取扱い)
住宅用の建物を賃貸する場合において、賃借人が自ら使用しない場合であっても、当該賃貸借に係る契約において、賃借人が住宅として転貸することが契約書その他において明らかな場合には、当該住宅用の建物の貸付けは、住宅の貸付けに含まれるのであるから留意する。
(注) この場合において、賃借人が行う住宅の転貸も住宅の貸付けに該当する

※参考

消費税法施行令 第16条の2
(住宅の貸付けから除外される場合)
法別表第1第13号に規定する政令で定める場合は、
同号に規定する住宅の貸付けに係る期間が
1月に満たない場合及び当該貸付けが旅館業法
(昭和23年法律第138号)第2条第1項 (定義)
に規定する旅館業に係る施設の貸付けに該当する場合
とする。

地代、家賃や権利金、敷金など(国税庁)

建物を転貸する場合(国税庁)


〒104-0061  東京都中央区銀座3-9-18 東銀座ビル304
税理士西塚事務所   TEL03-6226-5140

2010年9月2日(木)

posted by 税理士西塚智裕 at 12:22| Comment(1) | TrackBack(1) | 消費税
この記事へのコメント
不動産(住宅)の貸付と消費税: 税理士/税務・法務・労務・経営コラム
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